IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 9 agosto 2023, n. 111, con la quale e' stata
conferita delega al Governo per la revisione del sistema tributario,
ed in particolare l'articolo 16, recante principi e criteri direttivi
per la revisione generale degli adempimenti tributari e degli
adempimenti in materia di accise e di altre imposte indirette sulla
produzione e sui consumi;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 23 ottobre 2023;
Acquisita l'intesa in sede di Conferenza unificata di cui
all'articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281,
espressa nella seduta del 23 novembre 2023;
Acquisiti i pareri delle Commissioni parlamentari competenti per
materia e per i profili di carattere finanziario della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella
riunione del 19 dicembre 2023;
Sulla proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;
Emana
il seguente decreto legislativo:
Art. 1
Semplificazione della dichiarazione dei redditi
per i lavoratori dipendenti e pensionati
1. All'articolo 1 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175,
dopo il comma 3, e' inserito il seguente: «3-bis. In via
sperimentale, l'Agenzia delle entrate rende disponibili al
contribuente, in modo analitico, le informazioni in proprio possesso,
che possono essere confermate o modificate. A decorrere dal 2024 tali
informazioni sono accessibili direttamente dai contribuenti titolari
dei redditi di cui al comma 1 in un'apposita area riservata del sito
internet della predetta Agenzia, mediante un percorso semplificato e
guidato. I dati confermati o modificati vengono riportati in via
automatica nella dichiarazione dei redditi, che il contribuente puo'
presentare direttamente in via telematica. Progressivamente, negli
anni successivi, le informazioni in possesso dell'amministrazione
finanziaria sono rese disponibili anche per il tramite dei soggetti
delegati di cui al comma 3, che possono confermarli o modificarli ai
fini della presentazione della dichiarazione dei redditi. Con il
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui
all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 21 novembre 2014, n.
175, sentito il Garante per la protezione dei dati personali, sono
individuate le modalita' tecniche per consentire al contribuente, a
decorrere dal 2024, e ai soggetti di cui al comma 3, negli anni
successivi, di accedere ai dati da confermare o modificare.».
2. All'articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175,
dopo il comma 3-bis, e' inserito il seguente: «3-ter. Le disposizioni
di cui al presente articolo si applicano anche con riferimento alle
dichiarazioni presentate con le modalita' previste dall'articolo 1,
comma 3-bis, del presente decreto.».
3. Alle attivita' di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.
NOTE
Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto
dall'amministrazione competente per materia ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3 del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Note alle premesse:
- L'art. 76 della Costituzione stabilisce che
l'esercizio della funzione legislativa non puo' essere
delegato al Governo se non con determinazione di principi e
criteri direttivi e soltanto per tempo limitato e per
oggetti definiti.
- L'art. 87 della Costituzione conferisce, tra l'altro,
al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le
leggi ed emanare i decreti aventi valore di legge e i
regolamenti.
- Il testo dell'art. 16 della legge 9 agosto 2023, n.
111, recante «Delega al Governo per la riforma fiscale», e'
il seguente:
«Art. 16 (Principi e criteri direttivi per la
revisione generale degli adempimenti tributari e degli
adempimenti in materia di accise e di altre imposte
indirette sulla produzione e sui consumi). - 1.
Nell'esercizio della delega di cui all'art. 1 il Governo
osserva altresi' i seguenti principi e criteri direttivi
specifici per la revisione generale degli adempimenti
tributari, anche con riferimento ai tributi degli enti
territoriali:
a) razionalizzare, in un quadro di reciproca e
leale collaborazione che privilegi l'adempimento spontaneo,
gli obblighi dichiarativi, riducendone gli adempimenti,
anche mediante nuove soluzioni tecnologiche, in vista della
semplificazione, della razionalizzazione e della revisione
degli indici sintetici di affidabilita', per rendere meno
gravosa la gestione da parte dei contribuenti;
b) armonizzare i termini degli adempimenti
tributari, anche dichiarativi, e di versamento,
razionalizzandone la scansione temporale nel corso
dell'anno, con particolare attenzione per quelli aventi
scadenza nel mese di agosto;
c) escludere la decadenza da benefici fiscali nel
caso di inadempimenti formali o di minore gravita';
d) rafforzare i regimi premiali attualmente
vigenti, inclusa la possibile riduzione dei tempi di
rimborso dei crediti fiscali, per i contribuenti che
presentano alti livelli di affidabilita' fiscale, misurati
anche sulla base degli indicatori statistico-economici
utilizzati per la definizione degli indici sintetici di
affidabilita' fiscale;
e) semplificare la modulistica prescritta per
l'adempimento degli obblighi dichiarativi e di versamento,
prevedendo che i modelli, le istruzioni e le specifiche
tecniche siano resi disponibili con un anticipo non
inferiore a sessanta giorni rispetto all'adempimento al
quale si riferiscono;
f) ampliare le forme di pagamento, consentendo la
facolta' al contribuente di utilizzare un rapporto
interbancario diretto (RID) ovvero altro strumento di
pagamento elettronico;
g) incentivare con sistemi premiali l'utilizzazione
delle dichiarazioni precompilate, ampliando le categorie di
contribuenti interessate e facilitando l'accesso ai servizi
telematici per i soggetti con minore attitudine
all'utilizzo degli strumenti informatici, nonche'
incentivare le attivita' di certificazione delle
dichiarazioni fiscali;
h) semplificare le modalita' di accesso dei
contribuenti ai servizi messi a disposizione
dall'Amministrazione finanziaria, ampliando e semplificando
le modalita' per il rilascio delle deleghe anche esclusive
ai professionisti abilitati;
i) incrementare i servizi digitali a disposizione
dei cittadini utilizzando la piattaforma digitale per
l'interoperabilita' dei sistemi informativi e della base di
dati, prevedendo che agli adempimenti si possa ottemperare
anche direttamente per via telematica;
l) rafforzare i contenuti conoscitivi del cassetto
fiscale;
m) prevedere misure volte a incentivare, anche in
prospettiva e garantendone la gratuita', l'utilizzo dei
pagamenti elettronici, l'ammodernamento dei terminali di
pagamento e la digitalizzazione delle piccole e medie
imprese;
n) prevedere il potenziamento di strumenti e
modelli organizzativi che favoriscano la condivisione dei
dati e dei documenti, in via telematica, tra l'Agenzia
delle entrate e i competenti uffici dei comuni, anche al
fine di facilitare e accelerare l'individuazione degli
immobili non censiti e degli immobili abusivi;
o) prevedere, ferma restando la salvaguardia dei
termini di decadenza, la sospensione, nei mesi di agosto e
dicembre di ciascun anno, dell'invio delle comunicazioni,
degli inviti e delle richieste di atti, documenti,
registri, dati e notizie da parte dell'Amministrazione
finanziaria;
p) prevedere la sospensione, nel mese di agosto,
dei termini per la risposta dell'Agenzia delle entrate alle
istanze di interpello;
q) armonizzare progressivamente i tassi di
interesse applicabili alle somme dovute
dall'Amministrazione finanziaria e dai contribuenti;
r) rafforzare la specializzazione e la formazione
professionale continua del personale dell'Amministrazione
finanziaria, con particolare riferimento alle attivita' di
contrasto delle frodi e dell'evasione fiscale, all'utilizzo
delle nuove tecnologie digitali, anche applicate alle
attivita' economiche, all'utilizzo dei big data e al
relativo trattamento, alla sicurezza informatica e ai nuovi
modelli organizzativi e strategici delle imprese, senza
nuovi o maggiori oneri a carico della finanza pubblica.
2. I principi e criteri direttivi di cui al comma 1 non
si applicano ai fini della revisione degli adempimenti
previsti dalla disciplina doganale e da quella in materia
di accisa e delle altre imposte indirette sulla produzione
e sui consumi previste dal titolo III del testo unico di
cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504. Per la
revisione degli adempimenti previsti in materia di accisa e
delle altre predette imposte indirette, nell'ambito della
generale revisione degli adempimenti e delle procedure
amministrative, il Governo osserva, in particolare, i
seguenti principi e criteri direttivi specifici:
a) rivedere il sistema generale delle cauzioni per il
pagamento dell'accisa e delle altre imposte indirette sulla
produzione e sui consumi e introdurre un sistema di
qualificazione dei soggetti obbligati al pagamento dei
predetti tributi, basato sull'individuazione di specifici
livelli di affidabilita' e solvibilita', per la
concessione, ai medesimi soggetti, di benefici consistenti
nella semplificazione degli adempimenti amministrativi e
nell'esonero, anche parziale, dall'obbligo della
prestazione delle predette cauzioni;
b) rivedere le procedure amministrative per la
gestione della rete di vendita dei prodotti del tabacco e
dei prodotti di cui agli articoli 62-quater e 62-quater.1
del testo unico di cui al decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504;
c) prevedere, con finalita' di contrasto del mercato
illecito, di tutela della salute dei consumatori e dei
minori nonche' di tutela delle entrate erariali, il divieto
di vendita a distanza, ai consumatori che acquistano nel
territorio dello Stato, dei prodotti da inalazione senza
combustione costituiti da sostanze liquide contenenti
nicotina, di cui all'art. 62-quater del testo unico di cui
al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504.»
- Il testo dell'art. 8 del decreto legislativo 28
agosto 1997, n. 281, recante «Definizione ed ampliamento
delle attribuzioni della Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e Bolzano ed unificazione, per le materie ed i
compiti di interesse comune delle regioni, delle province e
dei comuni, con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali» e' il seguente:
«Art. 8 (Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali
e Conferenza unificata). - 1. La Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali e' unificata per le materie ed i compiti
di interesse comune delle regioni, delle province, dei
comuni e delle comunita' montane, con la Conferenza
Stato-regioni.
2. La Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali e'
presieduta dal Presidente del Consiglio dei Ministri o, per
sua delega, dal Ministro dell'interno o dal Ministro per
gli affari regionali nella materia di rispettiva
competenza; ne fanno parte altresi' il Ministro del tesoro
e del bilancio e della programmazione economica, il
Ministro delle finanze, il Ministro dei lavori pubblici, il
Ministro della sanita', il presidente dell'Associazione
nazionale dei comuni d'Italia - ANCI, il presidente
dell'Unione province d'Italia - UPI ed il presidente
dell'Unione nazionale comuni, comunita' ed enti montani -
UNCEM. Ne fanno parte inoltre quattordici sindaci designati
dall'ANCI e sei presidenti di provincia designati dall'UPI.
Dei quattordici sindaci designati dall'ANCI cinque
rappresentano le citta' individuate dall'art. 17 della
legge 8 giugno 1990, n. 142. Alle riunioni possono essere
invitati altri membri del Governo, nonche' rappresentanti
di amministrazioni statali, locali o di enti pubblici.
3. La Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali e'
convocata almeno ogni tre mesi, e comunque in tutti i casi
il presidente ne ravvisi la necessita' o qualora ne faccia
richiesta il presidente dell'ANCI, dell'UPI o dell'UNCEM.
4. La Conferenza unificata di cui al comma 1 e'
convocata dal Presidente del Consiglio dei ministri. Le
sedute sono presiedute dal Presidente del Consiglio dei
ministri o, su sua delega, dal Ministro per gli affari
regionali o, se tale incarico non e' conferito, dal
Ministro dell'interno.».
Note all'art. 1:
- Si riporta il testo degli artt. 1 e 5 del decreto
legislativo 21 novembre 2014, n. 175 (Semplificazione
fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata), come
modificato dal presente decreto:
«Art. 1 (Dichiarazione dei redditi precompilata). -
1. A decorrere dal 2015, in via sperimentale, l'Agenzia
delle entrate, utilizzando le informazioni disponibili in
Anagrafe tributaria, i dati trasmessi da parte di soggetti
terzi e i dati contenuti nelle certificazioni di cui
all'art. 4, comma 6-ter, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, rende disponibile
telematicamente, entro il 30 aprile di ciascun anno, ai
titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati
indicati agli articoli 49 e 50, comma 1, lettere a), c),
c-bis), d), g), con esclusione delle indennita' percepite
dai membri del Parlamento europeo, i) ed l), del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la
dichiarazione precompilata relativa ai redditi prodotti
nell'anno precedente, che puo' essere accettata o
modificata.
1-bis. A decorrere dal 2024, in via sperimentale,
utilizzando le informazioni e i dati indicati al comma 1,
l'Agenzia delle entrate rende disponibile telematicamente,
entro il 30 aprile di ciascun anno, la dichiarazione
precompilata relativa ai redditi prodotti nell'anno
precedente anche alle persone fisiche titolari di redditi
differenti da quelli indicati al medesimo comma 1. Con
riferimento agli oneri indicati nella dichiarazione
precompilata forniti dai soggetti terzi si applicano le
disposizioni di cui all'art. 5 del presente decreto.
2. L'Agenzia delle entrate, mediante un'apposita unita'
di monitoraggio, riceve e gestisce i dati dei flussi
informativi utili per la predisposizione della
dichiarazione precompilata verificandone la completezza, la
qualita' e la tempestivita' della trasmissione, anche con
l'obiettivo di realizzare progressivamente un sistema di
precompilazione di tutti i dati della dichiarazione di cui
al comma 1.
3. La dichiarazione precompilata, di cui al comma 1 e
1-bis, e' resa disponibile direttamente al contribuente,
mediante i servizi telematici dell'Agenzia delle entrate o,
conferendo apposita delega, tramite il proprio sostituto
d'imposta che presta assistenza fiscale ovvero tramite un
centro di assistenza fiscale di cui all'art. 32, comma 1,
lettere d), e) ed f), del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, o un iscritto nell'albo dei consulenti del
lavoro o in quello dei dottori commercialisti e degli
esperti contabili abilitati allo svolgimento
dell'assistenza fiscale. Per lo svolgimento dell'attivita'
di assistenza fiscale, per quanto non previsto dagli
articoli da 2 a 6, si applicano le disposizioni previste
dal decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e dal
relativo decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999,
n. 164, nonche' dall'art. 51-bis, del decreto-legge 21
giugno 2013, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla
legge 9 agosto 2013, n. 98. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate, sentita l'Autorita' Garante per
la protezione dei dati personali, sono individuate le
modalita' tecniche per consentire al contribuente o agli
altri soggetti autorizzati di accedere alla dichiarazione
precompilata resa disponibile in via telematica
dall'Agenzia delle entrate. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono altresi' individuati
eventuali sistemi alternativi per rendere disponibile al
contribuente la propria dichiarazione precompilata.
3-bis. In via sperimentale, l'Agenzia delle entrate
rende disponibili al contribuente, in modo analitico, le
informazioni in proprio possesso, che possono essere
confermate o modificate. A decorrere dal 2024 tali
informazioni sono accessibili direttamente dai contribuenti
titolari dei redditi di cui al comma 1 in un'apposita area
riservata del sito internet della predetta Agenzia,
mediante un percorso semplificato e guidato. I dati
confermati o modificati vengono riportati in via automatica
nella dichiarazione dei redditi, che il contribuente puo'
presentare direttamente in via telematica.
Progressivamente, negli anni successivi, le informazioni in
possesso dell'amministrazione finanziaria sono rese
disponibili anche per il tramite dei soggetti delegati di
cui al comma 3, che possono confermarli o modificarli ai
fini della presentazione della dichiarazione dei redditi.
Con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui all'art. 1, comma 3, del decreto legislativo
21 novembre 2014, n. 175, sentito il Garante per la
protezione dei dati personali, sono individuate le
modalita' tecniche per consentire al contribuente, a
decorrere dal 2024, e ai soggetti di cui al comma 3, negli
anni successivi, di accedere ai dati da confermare o
modificare.
4. Resta ferma la possibilita' di presentare la
dichiarazione dei redditi autonomamente compilata con le
modalita' ordinarie. In caso di presentazione della
dichiarazione dei redditi con le modalita' di cui all'art.
13 del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999,
n. 164, ad un centro di assistenza fiscale o a un
professionista di cui al comma 3, si applicano le
disposizioni di cui agli articoli 5, commi 3 e 3-bis, e 6
del presente decreto.».
«Art. 5 (Limiti ai poteri di controllo). - 1. Nel
caso di presentazione della dichiarazione precompilata,
direttamente ovvero tramite il sostituto d'imposta che
presta l'assistenza fiscale, ovvero mediante CAF o
professionista, senza modifiche, non si effettua il
controllo formale sui dati relativi agli oneri indicati
nella dichiarazione precompilata forniti dai soggetti terzi
di cui all'art. 3. Su tali dati resta fermo il controllo
della sussistenza delle condizioni soggettive che danno
diritto alle detrazioni, alle deduzioni e alle
agevolazioni.
2. Nel caso di presentazione, direttamente ovvero
tramite il sostituto d'imposta che presta l'assistenza
fiscale, della dichiarazione precompilata con modifiche che
incidono sulla determinazione del reddito o dell'imposta,
non operano le esclusioni dal controllo di cui al comma 1,
ad eccezione dei dati relativi agli oneri, forniti da
soggetti terzi, indicati nella dichiarazione precompilata,
che non risultano modificati. Con riferimento agli oneri
forniti dai soggetti terzi che risultano modificati
rispetto alla dichiarazione precompilata, l'Agenzia delle
entrate effettua il controllo formale relativamente ai
documenti che hanno determinato la modifica.
3. Nel caso di presentazione della dichiarazione
precompilata, con modifiche, effettuata mediante CAF o
professionista, il controllo formale e' effettuato nei
confronti del CAF o del professionista, anche con
riferimento ai dati relativi agli oneri, forniti da
soggetti terzi, indicati nella dichiarazione precompilata,
fermo restando a carico del contribuente il pagamento delle
maggiori imposte e degli interessi. Il controllo della
sussistenza delle condizioni soggettive che danno diritto
alle detrazioni, alle deduzioni e alle agevolazioni e'
effettuato nei confronti del contribuente. Nel caso di
presentazione della dichiarazione precompilata, con
modifiche, mediante CAF o professionista, il controllo
formale non e' effettuato sui dati delle spese sanitarie
che non risultano modificati rispetto alla dichiarazione
precompilata e non e' richiesta la conservazione della
documentazione. Ai fini del controllo il CAF o il
professionista verifica, prendendo visione della
documentazione esibita dal contribuente, la corrispondenza
delle spese sanitarie con gli importi aggregati in base
alle tipologie di spesa utilizzati per la predisposizione
della dichiarazione precompilata. In caso di difformita',
l'Agenzia delle entrate effettua il controllo formale
relativamente ai soli documenti di spesa che non risultano
indicati nella dichiarazione precompilata.
3-bis. Nel caso di presentazione della dichiarazione
direttamente ovvero tramite il sostituto d'imposta che
presta l'assistenza fiscale, con modifiche rispetto alla
dichiarazione precompilata che incidono sulla
determinazione del reddito o dell'imposta e che presentano
elementi di incoerenza rispetto ai criteri pubblicati con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
ovvero determinano un rimborso di importo superiore a 4.000
euro, l'Agenzia delle entrate puo' effettuare controlli
preventivi, in via automatizzata o mediante verifica della
documentazione giustificativa, entro quattro mesi dal
termine previsto per la trasmissione della dichiarazione,
ovvero dalla data della trasmissione, se questa e'
successiva a detto termine. Il rimborso che risulta
spettante al termine delle operazioni di controllo
preventivo e' erogato dall'Agenzia delle entrate non oltre
il sesto mese successivo al termine previsto per la
trasmissione della dichiarazione, ovvero dalla data della
trasmissione, se questa e' successiva a detto termine.
Restano fermi i controlli previsti in materia di imposte
sui redditi.
3-ter. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano anche con riferimento alle dichiarazioni
presentate con le modalita' previste dall'art. 1 comma
3-bis del presente decreto.».